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Unternehmen verwenden Jahresabschlüsse – Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen und Kapitalflussrechnungen –, um ihre betriebliche und finanzielle Leistung zu verfolgen und zu bewerten. Laut einer Umfrage des American Institute of CPAs aus dem Jahr 2009 verwendeten nur fünf von 500 Unternehmen die direkte Methode zur Erstellung ihrer Kapitalflussrechnung. Dies ist auf die Komplexität der Verfolgung zurückzuführen, die mit der direkten Methode verbunden ist. Die Aktivitäten mit Schuldscheindarlehen werden sowohl in der operativen Tätigkeit als auch in der Finanzierungstätigkeit ausgewiesen.

Direkte Methode definiert

Im Gegensatz zur indirekten Methode, die die Informationen aus der Gewinn- und Verlustrechnung übernimmt und Anpassungen vornimmt, um den verwendeten Zahlungsmittelbetrag zu ermitteln, stellt die direkte Methode nur Aktivitäten dar, die den Cashflow beeinflussen. Wenn ein Posten oder eine Aktivität keinen Einfluss auf den Cashflow hatte, wird er an keiner Stelle in der Kapitalflussrechnung angezeigt. Im operativen Teil der Kapitalflussrechnung weist die direkte Methode Geldeingänge und Geldauszahlungen aus. Die Geldeingänge umfassen von Kunden eingezogene Gelder sowie erhaltene Dividenden und Zinsbeträge. Zu den Barauszahlungen gehören an Mitarbeiter gezahlte Barmittel, an Verkäufer gezahlte Barmittel sowie Zins- und Einkommenssteuern des Bundes. Der Netto-Cashflow entspricht der Differenz zwischen diesen Geldeingängen und Barauszahlungen.

Anmerkungen zahlbar

Eine zu zahlende Schuldverschreibung ist mit einem kurzfristigen Bankdarlehen oder Schuldschein verbunden und erscheint in der Bilanz eines Unternehmens als kurzfristige Verbindlichkeit in Höhe des fälligen Kapitals. Wenn ein Unternehmen die Note zurückzahlt, verringert sich der in der Bilanz als zu zahlende Note ausgewiesene Betrag. Die zu zahlenden Schuldverschreibungen ähneln den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und werden im operativen Teil der Kapitalflussrechnung ähnlich behandelt. In der Kapitalflussrechnung erfassen die Buchhalter alle Barzahlungen, die auf den Kapitalbetrag im Finanzierungsabschnitt geleistet wurden. In diesem Abschnitt erfassen die Buchhalter auch alle neuen Geldeingänge aus neuen kurzfristigen Schuldverschreibungen oder Darlehen, die das Unternehmen eingeht. Bei der direkten Methode zur Erstellung von Kapitalflussrechnungen erfassen Unternehmen den von ihnen gezahlten Zinsbetrag auf einem Schuldschein in einer separaten Zeile im Betriebsteil.

Beispiel, wie es funktioniert

Sagen wir, XYZ Services verwendet die direkte Methode, um seine Kapitalflussrechnung zu erstellen. Im operativen Abschnitt der Kapitalflussrechnung zeigt XYZ 200.000 USD an Bareinnahmen von Kunden, 117.000 USD an Barauszahlungen an Verkäufer und Lieferanten und 3.000 USD an Barzahlungen als Zinsen auf zahlbare Schuldscheine. Das Subtrahieren von Barzahlungen von Bareinnahmen ergibt einen Gesamtbetrag von 80.000 US-Dollar, der durch Operationen generiert wird. Im Finanzierungsabschnitt der Kapitalflussrechnung weist XYZ Services 20.000 USD an Kapitalzahlungen aus, die auf die zahlbaren Schuldscheine geleistet wurden.

Versöhnungsprozess erklärt

Bei der indirekten Methode verbindet die Kapitalflussrechnung die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz. Bei der direkten Methode hat die Kapitalflussrechnung jedoch keinen offensichtlichen Bezug zur Gewinn- und Verlustrechnung. Um den Nettogewinn aus der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens mit dem vom Unternehmen erzielten Netto-Cashflow zu verknüpfen, müssen die Buchhalter des Unternehmens einen Anpassungs- und Abstimmungsprozess anwenden. Da jedoch die Erhöhungen oder Verminderungen der zu zahlenden Schuldverschreibungen bereits im operativen Bereich berücksichtigt werden, nehmen die Buchhalter keine Anpassungen an den während dieser Überleitung zu zahlenden Schuldverschreibungen vor.