Wie oft erstellen börsennotierte Unternehmen Abschlüsse für externe Berichtszwecke?
Ein börsennotiertes Unternehmen hat die Pflicht, Investoren, Kreditgeber, Kunden und andere interessierte Parteien regelmäßig über seine Finanzlage zu informieren. Im Gegensatz zu einem privaten Unternehmen wird ein öffentliches Unternehmen von der Securities and Exchange Commission reguliert und unterliegt den bundesstaatlichen Wertpapiergesetzen, die vorschreiben, wie oft und wann es Abschlüsse veröffentlichen muss. Die Fristen für die Bereitstellung von Finanzberichten hängen vom Börsengang eines Unternehmens ab – dem Marktwert seiner ausstehenden Aktien, ausgenommen von Insidern gehaltene Aktien. Wird ein erforderlicher Finanzbericht nicht bis zum Stichtag der SEC vorgelegt, kann dies zur Aussetzung oder Delistung der Aktien des Unternehmens führen.
Nicht beschleunigte Anmelder und kleinere Meldeunternehmen
Ein Unternehmen mit einem öffentlichen Streubesitz von weniger als 75 Millionen US-Dollar wird von der SEC als nicht beschleunigter Filer eingestuft, während ein öffentliches Unternehmen ohne öffentlichen Streubesitz oder mit einem Umsatz von weniger als 50 Millionen US-Dollar als kleineres berichtendes Unternehmen gilt. Von allen börsennotierten Unternehmen haben nicht beschleunigte Filer und kleinere berichtende Unternehmen die großzügigsten Fristen für die Erstellung ihres Jahresabschlusses. Innerhalb von 45 Tagen nach Quartalsende und 90 Tagen nach Jahresende müssen diese Unternehmen einen Jahresabschluss bei der SEC einreichen. Insgesamt müssen alle börsennotierten Unternehmen viermal jährlich einen Jahresabschluss für externe Berichtszwecke erstellen.
Große beschleunigte Filer
Auf der anderen Seite des Spektrums befinden sich große beschleunigte Filer - Unternehmen mit einem öffentlichen Streubesitz von 700 Millionen US-Dollar oder mehr. Ein großer beschleunigter Antragsteller muss seinen Quartalsabschluss innerhalb von 40 Tagen nach Quartalsende und seinen Jahresabschluss innerhalb von 60 Tagen nach Jahresende bei der SEC einreichen. Trotz dieser kurzen Zeiträume erstellen und reichen einige Unternehmen wie Amazon und Microsoft ihre Abschlüsse weit vor Ablauf der Fristen ein.
Beschleunigte Filer
Ein Accelerated Filer, ein Unternehmen mit einem Börsengang von mindestens 75 Millionen US-Dollar, jedoch weniger als 700 Millionen US-Dollar, muss seine vierteljährlichen Finanzdaten innerhalb von 40 Tagen nach Quartalsende und seine jährlichen Finanzdaten innerhalb von 75 Tagen nach Jahresende einreichen. Im Vergleich zu großen beschleunigten Antragstellern haben beschleunigte Antragsteller 15 zusätzliche Tage Zeit, um ihren Jahresabschluss zu erstellen, müssen jedoch dieselbe Frist von 40 Tagen für die ersten drei Quartale des Jahres einhalten.
Änderungen im Anmeldestatus
Wenn sich der Aktienkurs eines Unternehmens oder die Anzahl der ausstehenden Aktien erheblich ändert, kann sich der Börsengang eines Unternehmens ändern, was wiederum die Fristen für die Erstellung des Jahresabschlusses ändern kann. Die SEC verlangt, dass ein börsennotiertes Unternehmen seinen Anmeldestatus zum letzten Geschäftstag seines zweiten Quartals für das Vorjahr festlegt. Daher würden die Fristen für den Jahresabschluss für das fünfte Jahr auf dem öffentlichen Streubesitz zum Ende des zweiten Quartals des vierten Jahres basieren.
