Kostenmethode & Eigenkapitalmethode

Wenn Ihr Unternehmen in ein anderes Unternehmen investiert, sei es, um eine Geschäftsallianz zu bilden oder einfach nur Gewinn zu machen, muss diese Investition in Ihrer Bilanz ausgewiesen werden. Die Rechnungslegungsvorschriften geben die Methode vor, mit der die Investition ausgewiesen wird. Die Anschaffungskostenmethode und die Equity-Methode gelten, wenn Ihre Beteiligung an dem anderen Unternehmen geringer ist als eine beherrschende Beteiligung.

Einflussebene

Die Methode, die ein Unternehmen verwenden muss, um einen weniger als beherrschenden Anteil an einem anderen Unternehmen zu bilanzieren, hängt davon ab, wie viel von diesem anderen Unternehmen es besitzt. Wenn der Anteil weniger als 20 Prozent beträgt, wird er nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen als "passive" Investition definiert. Dies bedeutet, dass er nicht groß genug ist, um einen wesentlichen Einfluss auf die Richtlinien und die Ausrichtung des Unternehmens auszuüben. Passive Anlagen sind entweder nach der Anschaffungskostenmethode oder nach der Fair-Value-Methode zu bilanzieren.

Wenn der Anteil mindestens 20 Prozent beträgt, aber weniger als ein Mehrheitsanteil, wird dies als Investition mit "erheblichem Einfluss" betrachtet. Beteiligungen mit maßgeblichem Einfluss müssen nach der Equity-Methode bilanziert werden.

Aufzeichnung der Investition

Sowohl nach der Kostenmethode als auch nach der Equity-Methode platzieren Sie Ihre Investition in das andere Unternehmen in Ihrer Bilanz als einen Vermögenswert, dessen Wert dem entspricht, was Sie für den Erwerb der Investition bezahlt haben. Da konzerninterne Investitionen in der Regel den Besitz von Aktien beinhalten, geben Sie den Wert der Investition als den Preis an, den Sie für die Aktien gezahlt haben. Sobald die Investition jedoch in der Bilanz steht, weichen die Kosten- und Eigenkapitalmethoden erheblich voneinander ab.

Kostenrechnungsmethode

Die Bilanzierung passiver Anlagen hängt davon ab, was Ihr Unternehmen mit den Aktien des anderen Geschäfts plant. Wenn Sie vorhaben, diese Aktie auf unbestimmte Zeit zu halten, muss Ihr Unternehmen die Kostenmethode anwenden. Bei der Anschaffungskostenmethode verbleibt die Investition zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten in der Bilanz. Wenn Sie Dividenden aus der Investition erhalten, werden diese Dividenden als Einnahmen behandelt.

Wenn Ihr Unternehmen jedoch beabsichtigt, die Aktie zu verkaufen oder zumindest zum richtigen Preis zum Verkauf bereitzustellen, müssen Sie anstelle der Anschaffungskostenmethode die Fair-Value-Methode – auch Marktmethode genannt – anwenden. Kurz gesagt, bei der Fair-Value-Methode müssen Sie den Bilanzwert der Anlage regelmäßig anpassen, um Änderungen des Marktwerts der Aktie Rechnung zu tragen.

Anpassungen nach der Equity-Methode

Bei der Equity-Methode ändert sich der Bilanzwert der Investition entsprechend dem Nettogewinn (dem Gewinn) der "eigenen" Gesellschaft. Angenommen, Ihr Unternehmen besitzt 30 Prozent eines Unternehmens und dieses Unternehmen weist einen Nettogewinn von 100.000 US-Dollar aus. Sie würden den Bilanzwert Ihrer Investition um 30.000 US-Dollar erhöhen – 30 Prozent von 100.000 US-Dollar – und den Gewinn als Ertrag in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen. Wenn das Unternehmen einen Nettoverlust hätte, würden Sie den Wert der Investition um Ihren Anteil am Verlust verringern und den Rückgang als Aufwand verbuchen.

Schließlich werden Dividenden aus der Aktie als Rendite des investierten Kapitals und nicht als Einnahmen betrachtet. Sie würden den Wert der Anlage um den Betrag der erhaltenen Dividenden verringern.